Las disposiciones de la ley fiscal republicana de 2017 permiten que AbbVie genere la mayor parte de sus ventas en EE UU, y que a efectos fiscales prácticamente no declare ingresos en EE UU. En 2020, más del 75% de las ventas de AbbVie fueron para consumidores estadounidenses y, sin embargo, a efectos fiscales solo el 1% de los ingresos de AbbVie se declararon en EE UU. La capacidad de AbbVie para explotar sus filiales en paraísos fiscales para evitar el pago de miles de millones de dólares en impuestos sobre las ventas de medicamentos de venta con receta en EE UU indica claramente que hay que reformar el código tributario internacional. Bajo la ley fiscal republicana, AbbVie ha estado pagando un nivel impositivo efectivo que es inferior a la mitad de lo que pagan las corporaciones estadounidenses del 21% y que el impuesto marginal del 22% que paga una familia estadounidense con unos ingresos combinados de US$84.000. Una multinacional farmacéutica con ventas anuales superiores a US$50.000 millones paga menos impuestos que un trabajador del servicio postal o un profesor de preescolar. Este regalo liderado por los republicanos ha generado más oportunidades para que las grandes farmacéuticas desplacen sus beneficios al extranjero, lo que no es aceptable.

Antecedentes y visión general
La Comisión de Finanzas del Senado está llevando a cabo una investigación sobre las prácticas fiscales de varias grandes empresas farmacéuticas con sede en EE UU. La investigación, que está en curso, se inició para comprender cómo la ley tributaria republicana de 2017 ayudó a recortar las tasas impositivas para las grandes corporaciones farmacéuticas que aumentan sus ganancias vendiendo a los consumidores estadounidenses medicamentos esenciales de venta con receta a precios exorbitantes. La ley fiscal republicana facilitó a estas corporaciones el uso de filiales en paraísos fiscales para evitar miles de millones de dólares en impuestos sobre las ventas de medicamentos en EE UU y logró que sus tasas impositivas fueran una fracción de las que paga la familia estadounidense trabajadora promedio.

Para comprender mejor las prácticas y operaciones del sector, el Comité se puso en contacto con una de las empresas AbbVie, Inc. (“AbbVie”). AbbVie es una empresa farmacéutica que cotiza en bolsa, con sede en Chicago, y posee los derechos exclusivos de varios medicamentos de gran éxito, entre ellos Humira e Imbruvica. Durante varios años, Humira fue el medicamento de venta con receta más vendido del mundo [1]. AbbVie es una empresa enormemente rentable que realiza la mayor parte de su negocio en EE UU. En 2021, AbbVie generó más de US$56.000 millones en ventas en todo el mundo, de los cuales más del 77% se realizaron en EE UU Unidos. En los últimos cuatro años, AbbVie ha vendido la asombrosa cifra de US$62 000 millones de Humira en EE UU [2]. Desde que AbbVie empezó a vender Humira en 2003, el precio de Humira ha subido 27 veces. Humira cuesta ahora US$2.984 por jeringa, o US$77.586 por año de suministro, un aumento del 470% desde que el medicamento entró en el mercado [3]. Además, los bonos multimillonarios para los ejecutivos de AbbVie han estado directamente vinculados a objetivos de crecimiento de los ingresos por las ventas Humira, creando incentivos para seguir aumentando los precios de los medicamentos [4].

En 2018, el consejero delegado de AbbVie, Richard González, dijo a un grupo de inversores que los cambios en el régimen fiscal internacional introducidos por la ley fiscal republicana de 2017 reducirían la tasa impositiva de AbbVie a la mitad, al 9%, desde una media del 22% en los años previos [5]. Esa predicción resultó ser cierta, ya que AbbVie ha pagado tasas impositivas efectivas asombrosamente bajas del 8,7% en 2018, 8,6% en 2019 y 11,2% en 2020 [6]. AbbVie estima que su nivel impositivo en 2021 será del 12,5% [7]. Estos niveles son sustancialmente inferiores al impuesto de sociedades estadounidense del 21% y al tipo impositivo marginal del 22% que paga una familia estadounidense con unos ingresos combinados de US$84.000 [8].

La investigación del Comité se centró en descubrir hasta qué punto AbbVie se ha aprovechado de la ley fiscal republicana para reducir los impuestos sobre las ventas de medicamentos en EE UU mediante el uso de filiales extranjeras. Las disposiciones internacionales de la ley fiscal republicana crearon incentivos para que las empresas farmacéuticas como AbbVie minimizaran los impuestos manteniendo la propiedad intelectual en una jurisdicción con cero impuestos, como las Bermudas, y fabricando en otra jurisdicción con bajos impuestos, como Puerto Rico o Irlanda.

La investigación descubrió que la ley fiscal republicana ha permitido que AbbVie genere la mayor parte de sus ventas y beneficios de medicamentos de marca como Humira en EE UU, mientras que a efectos fiscales contabiliza esos beneficios en el extranjero. En palabras de la propia AbbVie: “Los cambios introducidos por la ley fiscal de 2017 alteraron la fiscalidad estadounidense sobre los beneficios en el extranjero para las empresas estadounidenses y han tenido un impacto significativo en el nivel impositivo efectivo de AbbVie” [9].

Las maniobras empleadas por AbbVie para evitar el pago de impuestos estadounidenses sobre los beneficios de Humira incorpora varios elementos clave:

1. Una filial de AbbVie en Bermudas, AbbVie Biotechnology Ltd., posee en exclusiva las patentes, marcas, derechos económicos y todos los demás derechos de propiedad intelectual para la venta de Humira en EE UU [10]. En las Bermudas no se fabrica, envasa ni distribuye Humira ni insumos relacionados. AbbVie Biotechnology Ltd. tampoco tiene empleados en Bermudas [11].
2. Aunque está legalmente domiciliada en Bermuda, AbbVie Biotechnology Ltd. opera a través de una sucursal en Puerto Rico que fabrica la sustancia farmacéutica a granel de Humira e incluye una operación de llenado-acabado por la que la sustancia farmacéutica a granel se llena en jeringas o plumas inyectables [12]. A continuación, la sucursal de Puerto Rico vende estas jeringuillas precargadas a AbbVie Inc. en los EE UU, que empaqueta y vende Humira a terceros clientes en los EE UU [13].
3. Además de las instalaciones en Puerto Rico, AbbVie también tiene filiales extranjeras en Singapur y los Países Bajos relacionadas con la fabricación de Humira para el mercado estadounidense en caso de que sea necesario para satisfacer la demanda [14]. Estas entidades también contratan con terceros en Alemania e Italia. Las respuestas de AbbVie al Comité indican que no se lleva a cabo ninguna fabricación de la sustancia farmacéutica a granel de Humira, ni actividades de acabado y envasado dentro del territorio continental de EE UU.
4. AbbVie Biotechnology Ltd. es efectivamente residente fiscal de Puerto Rico y los ingresos asociados procedentes de las ventas por las operaciones estadounidenses de AbbVie se declaran en la declaración fiscal de Puerto Rico [15].

Dado que los ingresos de las entidades con sede en Puerto Rico se consideran extranjeras a efectos fiscales, los ingresos de Humira no tributan al tipo corporativo estadounidense del 21%, sino al tipo GILTI (Global Intangible LowTax Income), mucho más bajo, del 10,5%, creado por la ley fiscal republicana. AbbVie puede reducir aún más su nivel impositivo mediante el uso de otros créditos fiscales.

Los demócratas del Senado llevan tiempo advirtiendo que el sistema GILTI ofrece a las grandes empresas una enorme reducción del tipo impositivo estadounidense sobre los beneficios en el extranjero y crea incentivos para deslocalizar puestos de trabajo y esconder beneficios en paraísos fiscales. Por ejemplo, el uso de la “mezcla global” en el GILTI proporciona una vía para el uso agresivo de paraísos fiscales de baja tributación. La combinación global permite a las multinacionales reducir o eliminar la tributación estadounidense de una parte significativa de sus beneficios ocultando ingresos en paraísos fiscales de baja tributación y mezclándolos después con ingresos procedentes de jurisdicciones extranjeras que no son paraísos fiscales. En los casos más agresivos (como la estructura identificada en este informe), estos beneficios ocultos son ingresos derivados directamente de ventas y clientes estadounidenses. Además, cualquiera de los ingresos que realmente tuviera que tributar en EE UU podría acceder a un nivel impositivo del 10,5%, justo la mitad del tipo del impuesto a las sociedades estadounidense.

Los datos obtenidos por el Comité muestran que a efectos fiscales AbbVie no declara prácticamente ningún ingreso en EE UU
A lo largo de la investigación del Comité, AbbVie se negó repetidamente a proporcionar información país por país sobre los ingresos de AbbVie antes de impuestos, los márgenes de beneficio, el número de empleados y los impuestos pagados. AbbVie también se negó a proporcionar copias del formulario 8975 del IRS de AbbVie, un informe fiscal anual, país por país, para todas las entidades que son filiales de una gran empresa matriz con ingresos superiores a US$850 millones.

Sin embargo, AbbVie sí proporcionó información relacionada con los ingresos gravables de AbbVie para los años 2018 – 2021, incluyendo la cantidad de impuestos de AbbVie que fue informada por corporaciones extranjeras controladas (CFC). Las filiales extranjeras de una corporación multinacional estadounidense a efectos fiscales generalmente se consideran CFC [16]. Comprender qué parte de los ingresos imponibles totales de una empresa es declarada por las CFC permite estimar qué parte de los ingresos de una empresa se declara en el extranjero a efectos fiscales.

Los datos proporcionados por AbbVie revelan hasta qué punto la empresa ha estructurado sus operaciones para, a efectos fiscales, declarar unos ingresos mínimos o nulos en EE UU, a pesar de ser una empresa estadounidense y de que la gran mayoría de sus ingresos proceden de clientes estadounidenses.

En 2020, el 99% de los ingresos imponibles de AbbVie fueron declarados por filiales extraterritoriales. Según los datos facilitados por AbbVie, las CFC declararon el 99% de los ingresos imponibles de AbbVie en 2020 [17]. Esto significa que, a pesar de tener su sede en EE UU y generar el 75% de sus ventas en ese país, solo el 1% de los ingresos imponibles de AbbVie en 2020 estaban sujetos al tipo del impuesto de sociedades estadounidense del 21%. El 99% de los ingresos de AbbVie en 2020 que fueron declarados por filiales en el extranjero probablemente pudieron acceder a la tasa GILTI sustancialmente más baja del 10,5%. Esto no fue una aberración. En 2018, el 95% de los ingresos imponibles de AbbVie fueron declarados por sociedades extranjeras controladas y AbbVie estima que las CFC declararán más del 87% de los ingresos imponibles de AbbVie en 2021.

Conclusión y recomendaciones
La investigación del Comité sobre AbbVie revela cómo las disposiciones internacionales de la ley tributaria republicana de 2017 recompensaron a las grandes corporaciones multinacionales que trasladan ganancias al extranjero. El Comité cree que la estructuración fiscal de AbbVie ilustra cómo funciona la industria farmacéutica estadounidense en general. Hasta la fecha, otras entidades contactadas por el Comité, incluyendo Merck & Co. y Abbott Laboratories, se han negado a cooperar de forma significativa. Sin embargo, el Comité tiene la intención de continuar sus investigaciones para proporcionar al Congreso y al público una comprensión completa de los efectos de la ley fiscal republicana de 2017 sobre la industria farmacéutica.

Es inaceptable que una empresa estadounidense que se beneficia de las ventas récord de medicamentos recetados a los consumidores estadounidenses pueda evitar pagar miles de millones en impuestos debido a un regalo fiscal republicano que se elaboró a puerta cerrada y fue aprobado por el Congreso de forma acelerada. Es aún más inaceptable que una empresa como AbbVie pague la mitad de los impuestos que paga una familia trabajadora estadounidense. Los republicanos adoptaron un enfoque equivocado en materia de fiscalidad transfronteriza, y hay que revisar sus políticas.

Es importante que el Congreso promulgue las reformas fiscales internacionales necesarias que cerrarían los vacíos legales que permiten que las empresas farmacéuticas como AbbVie escondan sus beneficios en paraísos fiscales. Estas medidas deberían incluir

• Aplicar el GILTI “país por país” para acabar con el abuso de los paraísos fiscales y la deslocalización, en lugar de seguir utilizando la mezcla global;
• Aumentar el tipo del GILTI para acercarlo al tipo del impuesto de sociedades estadounidense;
• Corregir otros defectos de diseño que incentivan la deslocalización, crean enormes lagunas para el abuso y benefician a las empresas que utilizan más agresivamente los paraísos fiscales.

Nota de Salud y Fármacos. En el documento original hay cinco figuras que no podemos reproducir y que describimos a continuación:

La Figura 1 presenta la tasa de impuestos que ha pagado AbbVie entre 2012 y 2017 cuando entraron los republicanos hasta el 2022:

Años de gobierno demócrata (%)
2013 22,6
2014 25,1
2015 21,9
2016 20,0
2017 19,0

Años de gobierno de republicano
2018 8,7
2019 8,6
2021 11,2
2022 12,5

En la Figura 2 se indica que en 2018 los ingresos reportados en el extranjero en CFC fueron 95,9% y en EEUU 4,1% .

En la Figura 3 se indica que en 2020 los ingresos reportados en el extranjero en CFC fueron 99,0% y en EEUU 1%.

En la Figura 4 incluye columnas los ingresos netos anuales en EE UU y en extranjero (hemos interpretado las columnas de acuerdo a las cantidades aproximadas ya que la figura no indicaba cantidades exactas)

En la Figura 5 se presenta en columnas los ingresos netos por venta de Humira en EE UU y en el extranjero (hemos interpretado las columnas de acuerdo a las cantidades aproximadas ya que la figura no indicaba cantidades exactas)